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楊志勇:稅收支持是一支重要力量

楊志勇

戰疫情、促發展的稅收力量,不僅來自一系列稅收優惠政策的出臺和落實、納稅服務的進一步優化,還來自減稅降費等常態化的稅收制度建設。更好地發揮稅收優惠政策的作用,需要及時傳遞政策目標和內容。這個時候,稅收知識的普及比任何時候都重要。

當下,中國正處于一手抓疫情防控,一手抓經濟社會發展的特殊時期。兩者統籌推進,稅收力量不可或缺。

稅收政策從多方面支持疫情防控

支持防護救治。在支持防護救治上,個人所得稅作用最直接。取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅;個人取得單位發放的預防新冠肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅。前者直接激勵個人參與疫情防治工作;后者實際上將醫藥防護用品視為勞保用品,構成企業成本或機關事業單位的經費支出。未來,對預防傳染病所必要的醫藥防護用品等支出的稅收待遇可考慮常態化,作為稅收制度的組成部分。

支持物資供應。稅收在支持物資供應上的系列政策,涉及增值稅、關稅等,表現在對生產、物流服務、進口重點保障物資的支持上。

支持公益捐贈。公益捐贈歷來受到稅收政策支持。本次支持疫情防控的稅收政策更加靈活。一般情況下企業所得稅和個人所得稅的捐贈扣除是有限額的,現在允許稅前全額扣除,體現了稅收支持捐贈的更大力度。一般情況下,捐贈扣除需要滿足通過特定機構或政府捐贈的條件,現在對直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈防疫物品的,允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除,是稅收政策更加務實的表現。無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加,體現了政府對捐贈者的鼓勵。擴大捐贈免稅進口范圍,是多渠道募集疫情防控物資的做法。可以說,為了防控疫情,多稅種優惠政策聯動,最大限度地激發了社會捐贈熱情,為抗擊疫情提供更多的社會力量的支持。

支持復工復產。復工復產是另一條抗擊疫情的戰線。受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年,這說明稅收優惠政策不僅關注眼前,更著眼于企業的未來。為了支持個體工商戶加快復工復業,增值稅優惠政策也加大力度。自2020年3月1日~5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

稅收對抗擊疫情的支持不僅表現為政策支持。在納稅服務優化上,根據疫情防控需要,國家稅務總局延長申報納稅期限。優化電子稅務局功能,拓展網上辦稅繳費事項,千方百計減少疫情傳播風險。同時,對于受疫情影響生產經營發生困難的企業特別是小微企業,各級稅務機關依法及時核準其延緩繳納稅款申請,幫助企業緩解資金壓力、渡過難關。

常態化的稅收制度建設發揮重要作用

疫情發生時,緊急出臺的稅收優惠政策很重要,但支持疫情防控的稅收優惠政策并不一定都是應急之策,有效的稅收制度本身就可以發揮作用。

最近幾年,減稅降費力度很大。特別是對中小企業的稅收優惠政策,可謂舉不勝舉。2019年1月1日起,增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元,直接讓包括小微企業、個體工商戶和其他個人在內的小規模納稅人受益。同時,小微企業享受企業所得稅優惠標準大幅放寬,年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分,分別減按25%、50%計入應納稅所得額,使稅負降至5%和10%。這意味著95%以上的納稅企業可以享受到優惠政策,其中98%為民營企業。企業研發支出加計75%扣除,有利于企業自主創新和競爭能力的提高。分類與綜合相結合的個人所得稅制的確立,特別是免征額的提高和專項附加扣除制度的建立,大大減輕了個人所得稅的負擔。此外,2019年1月1日~2021年12月31日,授權各省、自治區、直轄市人民政府,自行決定對“六稅兩費”在50%的幅度內減征。各地事實上頂格執行了50%的減征政策,對各類企業都起到了支持作用。

稅收制度越合理,稅負越適當,越能適應經濟社會發展的需要。2019年減稅降費超過2.3萬億元,不少減稅降費措施已經不僅是政策,而是長期實施的制度。靈活性、適應性強的稅收制度可以“治未病”,防患于未然。平常的稅收制度建設,同樣能在應對突發事件時發揮作用。這也進一步說明了深化稅制改革,加快建立現代稅收制度的重要意義。疫情防控稅收優惠政策的應急出臺,可以為深化稅制改革的決策程序優化提供啟示,為稅收視角的國家治理體系和治理能力現代化探索提供經驗。

稅收優惠政策作用的發揮需要稅收知識的普及

讓社會公眾了解優惠政策,是政策發揮作用的前提。這個時候,稅收知識的普及比任何時候都重要。最有效最便捷的優惠政策傳播途徑是網絡,特別是充分利用政府、財稅部門官方網站及微博、微信公眾號等方式進行傳播,速度快、成本低、效果好。

支持疫情防控的稅收優惠政策是持續發布的,對其匯總展示,可以讓社會公眾更全面地了解政策。有效地公布政策,讓政策的落實可以得到社會的進一步監督,從而提高政策效率,也為政策的進一步完善提供了可能。國家稅務總局網站設立專欄“新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策指引”,梳理了新出臺的支持疫情防控稅收優惠政策,并作了分類,便于社會公眾掌握。這樣的做法本身就是在優化納稅服務,大大減少了社會公眾政策信息的搜尋成本。疫情防控稅收優惠政策可以做成指引,以此類推,其他類型的優惠政策也可加以推廣。有些稅收優惠政策是不同政策目標共享的,可以做成菜單式的,分門別類展示。

稅收宣傳月即將到來,可以更多地為社會公眾介紹稅收政策在各個領域的作用,更多地從受眾的視角優化稅收宣傳工作,讓稅收知識得到更充分的普及,為做好稅收工作奠定更扎實的基礎。

(作者系中國社會科學院財經戰略研究院副院長)


編輯:張瑜

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