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戰疫情促發展:稅費政策空間可再拓寬

施文潑

此次應對疫情的稅費政策涉及稅種全面、方式多樣,具有精準施策的鮮明特點,針對性更強。稅務機關利用稅收大數據協助企業尋找供應商等舉措,展現了稅務創新性服務對經濟運行的獨特支撐作用,有力推動了企業復工復產。

新冠肺炎疫情發生后,在黨中央、國務院的統一部署下,財稅及相關部門及時出臺了一系列稅費政策,支持疫情防控和經濟社會發展。截至3月18日,已出臺20項優惠政策。各個地方政府也在管理權限內出臺了減免租金、房產稅、城鎮土地使用稅等政策。

應對疫情的稅費政策特點

歸納來看,此次應對疫情的稅費政策具有以下幾方面的突出特點:

稅種全面,方式多樣。此次支持疫情防控稅費政策,涉及增值稅、消費稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、社保繳費等多項稅費。在優惠方式上,不局限于減免稅費,還綜合使用了增值稅留抵退稅、固定資產一次性扣除、延長虧損結轉年限、擴大稅前扣除范圍等政策工具。多樣化的政策工具組合,更好地體現了稅費政策的支持方向。

對象明確,重點突出。稅費政策的支持對象,涵蓋了防護救治、物資供應、公益捐贈和復工復產四個方面,體現了疫情防控和經濟社會發展的共同需要。從政策的制定出臺順序來看,第一批政策主要聚焦支持疫情防控工作,第二批政策主要聚焦減輕企業社保繳費負擔,第三批政策主要聚焦減輕小微企業和個體工商戶負擔,第四批政策主要聚焦提高出口退稅率,穩定外貿。這些政策對應了疫情發展的不同階段和企業需求的不同方面,重點分明,層層遞進。從優惠主體來看,對受影響程度不同的地區和行業規定了不同的優惠力度,具有精準施策的鮮明特點,針對性更強。

力度加大,制度突破。近幾年,中國持續推進減稅降費,特別是2019年實施的更大規模減稅降費政策,當年減免稅費規模超過了2.3萬億元,且政策效果還將持續發揮。此次為應對疫情,又出臺了多項階段性稅費減免政策,特別是階段性減免企業社保繳費政策,預計2020年可以為企業減負5100多億元,表現出了持續加大的政策力度,對減輕企業負擔具有重大意義。從優惠方式來看,企業和個人直接捐贈允許稅前扣除和實物捐贈免征增值稅的政策突破了原有的制度框架,可為下一步慈善捐贈稅收政策的完善提供試點經驗。

減稅降費政策的出臺和實施,一方面促進了疫情防控防治工作的推進和各類物資的供應保障,另一方面對沖了疫情對經濟的短期沖擊,發揮了穩預期、穩就業、保民生的積極作用。此外,稅務機關利用稅收大數據特別是增值稅發票數據的獨特優勢,協助企業尋找供應商,解決了企業供應鏈阻塞的困難,展現了稅務創新性服務對經濟運行的獨特支撐作用,有力推動了企業復工復產。

進一步拓寬政策空間

從當前形勢來看,中國疫情防控形勢持續向好、生產生活秩序加快恢復。然而,隨著國外疫情的蔓延,中國仍面臨著較大的輸入性風險,疫情防控仍不能放松。總體來看,疫情對經濟社會的影響仍將延續較長一段時期。做好疫情防控后續工作,加快推進全面復工復產、恢復正常生產生活秩序,要求繼續保持現有政策力度,進一步拓寬政策空間,強化政策保障作用,最大限度地消除疫情對經濟社會的不利影響。

財政、金融、稅費等政策應協調發力。新冠肺炎疫情對經濟社會造成的不利影響范圍廣、時間長、程度深。應對疫情,需要財政、金融、稅收等多種宏觀調控手段協同發力,構建立體政策體系,共同支撐企業生存,穩定就業,保障民生。財政支出政策作用面廣,效果立竿見影。從加大新基建投資,維持經濟基本面,到保障疫情防治支出,再到對困難群眾基本生活的兜底保障,方方面面都需要財政的支持。金融政策主要支持方向是保持社會流動性,維系住企業資金鏈,避免大量企業因資金鏈短期內斷裂造成休克式死亡。稅費政策發揮作用的側重點在于減輕企業特別是中小企業成本負擔,穩定就業,穩定預期,以稅收激勵調動各方力量支持疫情防控的積極性。

落實好現有稅費政策。對已經出臺的各項稅費政策,應加大政策宣傳力度,確保傳達到位,做到企業應知盡知。針對疫情防控期間人員流動管控,企業復工不到位的情況,納稅申報應實行“容缺辦理”,確保企業特別是中小企業各項稅費優惠政策應享盡享。稅務等相關部門要保持高效工作狀態,對企業困難及時給予回應,避免出現因行政資源不足導致企業無法及時享受優惠政策的情況。進一步發揮稅收大數據優勢,完善數據共享機制,精準識別困難企業,查找政策堵點,不斷優化政策執行機制。

進一步完善稅費政策,穩定預期。有必要根據疫情進展,進一步出臺階段性、有針對性的減稅降費措施,幫助企業降低成本,緩解企業經營困難。如隨著疫情持續時間的拉長,受影響較大的行業已不再局限于交通運輸、餐飲、住宿和旅游四大行業,而是進一步擴大到文體娛樂、商業貿易、汽車和房地產等諸多行業。僅以行業劃分也難以精準識別出受影響企業。因此,建議放寬延長虧損結轉年限政策的享受主體,對所有企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年。把減稅降費與稅費制度改革結合起來,進一步調整完善各項稅費政策。中小企業和就業是經濟發展和社會穩定的基石,把現行階段性的小型微利企業稅收優惠政策固定下來,以此表明國家對中小微企業的長期支持態度,穩定中小微企業發展預期,形成對創業的長期激勵,更好發揮中小微企業就業穩定器的作用。

(作者系中國財政科學研究院副研究員)

編輯:孟易瑾

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